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1、企业注销清算审计报告及附表-工作底稿指引.doc

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内容要点:
1、企业注销清算审计报告及附表-工作底稿指引, 企业注销税务登记税款清算指引 第 1 页 共 69 页企 业 注 销 税 务 登 记 税 款 清 算 鉴 证 业 务 工 作 底 稿 指 引(试 行)安 徽 省 注 册 税 务 师 管 理 中 心2013 年 12 月 30 日 企业注销税务登记税款清算指引 第 2 页 共 69 页目 录导引、………………………………………………………………2-2第一部分、清税范围………………………………………………2-2第二部分、操作指南………………………………………………2-6第三部分、鉴证税种…………… 企业注销税务登记税款清算指引 第 3 页 共 69 页导引:为进一步加强企业注销税务登记税款清算鉴证工作(以下简称:注销清税) ,提高企业注销清税工作效率,发挥税务师事务所涉税鉴证的社会作用,规范注册税务师依法开展企业注销清税的鉴证行为,旨在维护国家税收利益和维护纳税人的合法权益 企业注销税务登记税款清算指引 第 4 页 共 69 页根据《注册税务师管理暂行办法》 (国家税务总局令 2005 年第 14 号) 、 《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》 (国税发[2009]149 号) 、 《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》 、 《中华人民共和国增值税 企业注销税务登记税款清算指引 第 5 页 共 69 页对于合并、分立适用一般性重组、迁移(向境外迁移除外)等业务不属于皖国税发〔2012〕175 号文件规定的清算范围,不适用本指引所述工作底稿。三、注销清税鉴证期间的确定注销清税鉴证期间分为两个部分:(一)经营期:经营期是指从企业 企业注销税务登记税款清算指引 第 6 页 共 69 页税务师事务所承接涉税鉴证业务,应当对委托事项进行初步调查和了解,并从以下方面进行分析评估,决定是否接受涉税鉴证业务委托:(一)委托事项是否属于涉税鉴证业务;(二) 本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力及规定的等级注册税务师 企业注销税务登记税款清算指引 第 7 页 共 69 页(六)本省各税务师事务所在开展清税鉴证时,对于经营期内鉴证可使用安徽省统一所得税汇算清缴工作底稿或中税协下发的全国统一所得税汇算清缴工作底稿。第三部分 鉴证税种鉴于各个税种的纳税特点,注销清税鉴证业务,坚持企业涉及到税种全面 企业注销税务登记税款清算指引 第 8 页 共 69 页税、土地增值税等;(五)对于暂时不能及时处置的土地、房产等实质性资产应是否经有资质评估机构按照市场法评估可变现价值处理;(六)不需要支付的往来账项,清算期内

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